什么是alternative minimum tax

什么是alternative minimum tax

2017/12/2更新:Senate通过的tax bill保留了AMT。此前家庭收入80,800以下,单身51,900以下不用考虑AMT,今后这个exemption门槛会提高,具体还不清楚。本文尚未根据2018新税法进行更新。

什么是AMT(alternative minimum tax)?什么叫“trigger/hit AMT”?AMT有什么坏处?什么情况下会trigger/hit AMT?本文为你理清这些问题。

AMT

AMT是一套(“非主流”)平行税法,它的抵扣方式、计税方式、税率都和主流的那套税法有所不同,每个人报税时严格来说必须按照两种税法分别计算一次,报给IRS时按照高的报。举个例子,正常算下来应该交税共5万,AMT算下来要交4万,这时候AMT就自动隐形了;如果AMT算下来要交5.1万,这就叫触发AMT。触发AMT有什么坏处呢?你比正常算法多交税了。

AMT的产生

很久很久以前,负有劫富济贫正义感的议员们通过了一项决议,要给(当时)高收入人群一种新的计税方式,不让抵扣州税、房产税和其他一些项目,但是他们忘记了给高收入人群按每年通过膨胀率做一个动态的定义,半个世纪过去了,当年的高收入人群收入数字到了今天变成了工薪+中产阶层的标准。

在2013年,有390万纳税人触发AMT,占到4.2%。2013年议会通过了一项AMT修正案,规定单身收入$51,900以下,夫妻收入$80,800以下,可以不用考虑AMT,并且这两个数字会逐年增加动态调整。在全国户均收入5-6万的美国,这样的一个标准使得工薪标准以下的人们不用再担心AMT了,而广大在美国的华人,大都仍会受到影响。

会trigger/hit AMT的迹象

严格来说,除非用两种税法分别计算一遍,否则很难说准是否一定hit AMT,但是根据AMT的原理和多年来的经验总结,大概有这么几个迹象容易导致hit AMT。

州税和地方税(city, county)比较高

AMT不允许抵扣州税、地方税(city, county)、房产税。如果你付了上万的房产税并期望可以在报税时抵扣,一旦hit AMT,就没用了。

建议:

  • 如果条件允许的话,尽量把不收个人所得税的州的房子作为primary residence。

  • 如果你预计今年不会hit AMT,而明年很可能,可以考虑在今年年底预付明年的部分房产税。

执行了股票期权

你为一个创业公司工作,获得了员工期权,Incentive Stock Option (ISO) 。执行期权通常指的是,在公司上市后,你以事先约定好的价格购买你所有权购买的股票。在正常的税法下,在你出售股票获得实际收益之前,是不用纳税的。

AMT会根据每股市价和执行期权的每股价格之差,来计算你的“收益”,哪怕这个收益还只是账面上的。

举个例子,你拥有1万期权,每股行权价格为$1,公司上市后行权当天股价为$31,行权后从AMT角度看,你的应纳税收入立刻就增加了$30万,虽然这时候你还没有出售股票,甚至可能还不允许出售(通常员工在上市后6个月内不能出售股票)。

建议:

  • 咨询专业的,有处理ISO经验的会计师

  • 如果条件允许的话,在行权的当年,卖掉一部分股票,虽然不足一年无法享受long-term capital gain,但总好过自讨腰包来付AMT税

小孩很多

AMT不允许抵扣personal exemptions,即1040上的第42行“Exemptions. If line 38 is $155,650 or less, multiply $4,050 by the number on line 6d. Otherwise, see instructions”。例如,对于有3个小孩的夫妻,这一项可以抵扣 $4050 * 5 = $20,250,而对于AMT则不可以。

使用了房屋抵押贷款,而所得款项又并非用于房屋装修

房屋抵押贷款(Home-equity Loan)是一种非常普遍的贷款方式,原因是这种贷款的利率和房贷利率挂钩,相对其他方式比较低。正常的税法允许房屋抵押贷款的利息像房产税一样抵扣,上限10万美元,不管这笔钱用在什么地方;而AMT只允许抵扣花在房屋本身的部分(例如装修、添置家具)带来的利息,如果你用这笔钱去买了车或用作其他用途,就不能抵扣了。

申请了资产贬值

AMT定义的资产贬值周期比常规税法定义的周期要长,换句话说,每年所能声明的贬值额度要小。

建议:

  • 申明资产贬值时,尽量使用偏低的数字

怎么在避免hit AMT的情况下省税?

既然两种税法对于抵扣等规则都不同,那只能抓住二者都认可的抵扣来最大化省税。

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